How Accounting Ends: Self‐Undermining Repetition in Accounting Life Cycles*
Palermo, Tommaso Power, Michael Ashby, Simon
Palermo, Tommaso
Power, Michael
Ashby, Simon
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Publication Type
Journal article with impact factor
Editor
Supervisor
Publication Year
2022-10
Journal
Contemporary Accounting Research
Book
Publication Volume
39
Publication Issue
4
Publication Begin page
2790
Publication End page
2824
Publication Number of pages
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Abstract
ABSTRACT This study develops a process model of how accounting may come to an end. Grounded in a longitudinal study of a risk culture survey, this model focuses on the dynamics that underpin the repetition of accounting practices, and sheds light on two boundary conditions of successful repetition and continuation, which are in tension with each other. On the one hand, there are pressures for repetition that preserves continuity and comparability. On the other hand, there is the ongoing organizational need to adjust accounting practices. Iterating between the case study findings, social studies of accounting, and the sociology of replication in scientific practice, the model shows how moving too close to either boundary increases the risk that repetition undermines the accounting practice being repeated: “perfect repetition” may be perceived as uninteresting and decision‐irrelevant; very “imperfect repetition” may be perceived as something too different and idiosyncratic, and hence also decision‐irrelevant. As a result, the analysis extends a rich literature that has examined empirical instances of failure of the conditions that sustain the repeatability of accounting practices. Via the theory of “self‐undermining repetition,” this study shows how the possibilities for accounting's ending are paradoxically inherent in the very act of repetition. This notion of “self‐undermining repetition” is deepened by a discussion of how it may be affected by four contingencies: task ambiguity, organizational politics, organizational actors' reflexivity, and external networks of support. Overall, the analysis of the self‐undermining dynamics of repetition and related contingencies contrasts with research that foregrounds the constitutive nature of repeated uses of accountings. It shows how repetition may also undermine, rather than cumulatively consolidate, accounting practices.
RÉSUMÉ Comment la comptabilité prend fin : la répétition autodestructrice dans les cycles de vie de la comptabilité Cette étude développe un modèle de processus pour expliquer comment la comptabilité peut prendre fin. Fondé sur une étude longitudinale d'une enquête sur la culture du risque, ce modèle se concentre sur la dynamique qui sous‐tend la répétition des pratiques comptables et met en lumière deux conditions aux limites de répétition et de continuation réussies qui sont en tension l'une avec l'autre. D'une part, il existe des pressions en faveur de la répétition qui préserve la continuité et la comparabilité. D'autre part, il existe un besoin organisationnel permanent d'adapter les pratiques comptables. En faisant le lien entre les résultats des études de cas, les études sociales de la comptabilité et la sociologie de la réplication dans la pratique scientifique, le modèle montre comment le fait de s'approcher trop près de l'une ou l'autre limite augmente le risque que la répétition défavorise la pratique comptable répétée: une « répétition parfaite » peut être perçue comme inintéressante et non pertinente pour la décision; une « répétition très imparfaite » peut être perçue comme quelque chose de trop différent et d'idiosyncrasique, et donc également non pertinent pour la décision. En conséquence, l'analyse s'inscrit dans le prolongement d'une riche littérature qui examine les cas empiriques d'échec des conditions qui soutiennent la répétabilité des pratiques comptables. Par le biais de la théorie de la « répétition autodestructrice », cette étude montre comment les possibilités de fin de la comptabilité sont paradoxalement inhérentes à l'acte même de répétition. Cette notion de « répétition autodestructrice » est approfondie par une discussion sur la façon dont elle peut être affectée par quatre contingences: l'ambigüité de la tâche, la politique organisationnelle, la réflexivité des acteurs organisationnels et les réseaux de soutien externes. Dans l'ensemble, l'analyse de la dynamique autodestructrice de la répétition et des contingences connexes contraste avec les recherches qui mettent en avant la nature constitutive des utilisations répétées des comptabilités. Cette analyse montre comment la répétition peut également défavoriser, plutôt que de consolider cumulativement, les pratiques comptables.
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Journal Issue
Keywords
3501 Accounting, Auditing and Accountability, 35 Commerce, Management, Tourism and Services